الفوترة الإلكترونية في الإمارات للوكالات والشركات الاستشارية: المواعيد والفوترة

يحدد القرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025 تطبيقاً تدريجياً على أساس الإيرادات. والمقصود بالإيرادات هنا إجمالي الدخل في آخر فترة محاسبية، كما يظهر في بياناتك المالية (أو في مستندات أخرى تقبلها الهيئة الاتحادية للضرائب إن لم تكن لديك بيانات مالية). وتقع معظم الوكالات والشركات الاستشارية في الإمارات ضمن الصف الثاني من الجدول أدناه.

في مايو 2026 مددت وزارة المالية الموعد النهائي لتعيين مزود الخدمة المعتمد لشريحة AED 50 مليون فأكثر من 31 يوليو 2026 إلى 30 أكتوبر 2026، ولم يتغير موعد بدء التطبيق لهذه الشريحة. ولا تزال الإرشادات الرسمية (الإصدار 1.1 بتاريخ 1 يونيو 2026) تذكر موعد يوليو الأصلي، لذا راجع بوابة الفوترة الإلكترونية لدى وزارة المالية قبل أن تبني خطتك على أي من التاريخين.

يمكن لأي منشأة البدء طوعاً اعتباراً من 1 يوليو 2026. ولا تُطبق غرامات الفوترة الإلكترونية إلا من التاريخ الذي يصبح فيه الامتثال إلزامياً عليك، لذا يتيح لك البدء الطوعي الاختبار مع عملاء حقيقيين من دون التعرض لتلك الغرامات.

تنطبق الفوترة الإلكترونية على كل شخص يمارس الأعمال في الإمارات، وعلى كل معاملة بين الشركات أو بين الشركات والجهات الحكومية، سواء كان مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة أم لا. فالاستوديو الصغير الذي يعمل فيه شخصان ولا يبلغ حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة يظل ضمن النطاق. أما المبيعات للمستهلكين الأفراد فهي خارج النطاق.

عنوانك الإلكتروني على الشبكة هو رقم التعريف الضريبي (TIN)، أي أول 10 أرقام من رقم التسجيل الضريبي لضريبة الشركات. وإذا كنت ضمن النطاق ولم تسجل في ضريبة الشركات، فعليك التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب للحصول على رقم التعريف الضريبي. ويستخدم كل عضو في مجموعة ضريبية لضريبة القيمة المضافة رقم التعريف الضريبي الخاص به، لا رقم الممثل عن المجموعة.

ملف PDF المرسل إلى العميل بالبريد الإلكتروني لا يُعد فاتورة إلكترونية. فالفاتورة الإلكترونية ملف XML منظم يُرسل عبر مزود الخدمة المعتمد الخاص بك إلى مزود الخدمة المعتمد لدى عميلك، ويُبلّغ به الهيئة الاتحادية للضرائب. وتعيّن مزوداً معتمداً واحداً لإرسال الفواتير واستلامها معاً، لذا تصلك فواتير مورديك عبر المزود نفسه.

تعتمد الإمارات نموذج Peppol ذا الأركان الخمسة. ترسل أنت (الركن 1) بيانات الفاتورة إلى مزود الخدمة المعتمد الخاص بك (الركن 2)، فيتحقق منها وفق المواصفة الإماراتية PINT-AE ويسلمها إلى مزود الخدمة المعتمد لدى عميلك (الركن 3)، الذي يمررها بدوره إلى عميلك (الركن 4). وبالتوازي، يُبلغ مزودو الخدمة الهيئة الاتحادية للضرائب (الركن 5) بالبيانات الضريبية. وتُرجع كل خطوة رسالة حالة، فتعود الفاتورة المرفوضة مع سبب الرفض بدلاً من أن تختفي.

تحدد وزارة المالية 51 حقلاً إلزامياً للفاتورة الضريبية. ومعظمها موجود أصلاً في أي فاتورة منظمة جيداً: الرقم والتواريخ والأطراف وأرقام التسجيل الضريبي والإجماليات والضريبة. أما الحقول التي تغفل عنها شركات الخدمات عادةً فنتناولها أدناه.

تحمل كل فاتورة رمزاً لنوع المعاملة مكوناً من ثمانية مؤشرات. وتندرج عقود الخدمات الشهرية والرسوم المتكررة والفوترة حسب المراحل ضمن مؤشر «التوريد المستمر». لذا صنّف عقود الخدمات الشهرية ورسوم المشاريع المرحلية بهذا المؤشر بدلاً من معاملة كل منها كعملية بيع منفردة.

يحتاج كل بند إلى كمية مفوترة ووحدة قياس. في أعمال الوقت والمواد يعني ذلك اعتماد الساعة وحدةً للقياس، مع ذكر الكمية والسعر في كل بند. وفي مرحلة ذات رسوم ثابتة يعني ذلك أن تقرر كيف تعبّر عن المُخرَج الواحد (مثلاً وحدة واحدة بسعر المرحلة)، وأن تلتزم بالطريقة نفسها في كل مرة.

تُعالج المبالغ المحتجزة على جزأين. عندما يحتجز العميل جزءاً من كل دفعة مرحلية، يُدرج احتساب المبلغ المحتجز في مستند تجاري منفصل ولا يظهر في الفاتورة الإلكترونية. وعندما يصبح المبلغ المحتجز مستحق الدفع، تصدر عنه فاتورة ضريبية إلكترونية مع ضريبة القيمة المضافة.

ترسل وكالات كثيرة فاتورة مبدئية (pro-forma) ليتمكن العميل من إصدار أمر شراء أو سداد دفعة مقدمة. ولا يتضمن نظام الإمارات فئة للفواتير المؤقتة، فكل فاتورة مؤقتة تصدرها يجب أن تكون هي نفسها فاتورة إلكترونية، ثم تصححها لاحقاً بإشعار دائن إلكتروني أو بفاتورة إضافية.

إذا كانت الفاتورة المبدئية مجرد عرض، فسمّها عرض سعر أو تقديراً وأبقها خارج نظام الفوترة. أما إذا دُفع مبلغ بناءً عليها، فتنطبق قاعدة الدفعة المقدمة المذكورة أعلاه: أصدر فاتورة ضريبية عند وصول الدفعة.

يمكنك الفوترة بعملات مثل USD أو SAR أو EUR. تذكر الفاتورة عملتها، لكن حقلين إلزاميين على مستوى البند يجب أن يكونا بعملة AED: مبلغ ضريبة القيمة المضافة وإجمالي البند. لذا يجب أن يحتفظ نظامك بسعر صرف لكل فاتورة وأن يطبقه بنداً بنداً، ولا يكفي إجمالي واحد محوّل في أسفل الفاتورة.

تصدير الخدمات مشمول بالنطاق. فالوكالة في دبي التي تفوتر عميلاً في الرياض أو باريس تصدر فاتورة إلكترونية مع تفعيل مؤشر التصدير. وإذا لم يكن لدى ذلك العميل معرّف Peppol، فاستخدم العنوان المحدد مسبقاً 0235:9900000099 حتى يُبلَّغ عن الفاتورة رغم ذلك.

سينضم عملاؤك إلى الشبكة في أوقات مختلفة. فإذا لم يكن عميلك في الإمارات قد انضم بعد، فوجّه الفاتورة الإلكترونية إلى نقطة النهاية المحددة مسبقاً 0235:9900000098، وأرسل إليه أيضاً فاتورة ضريبية عادية، بصيغة PDF مثلاً، ليتمكن من استرداد ضريبة المدخلات. وتوقّع أن تعمل بالصيغتين معاً خلال عام 2027.

إذا كان عميلك منشأة في منطقة حرة وكان المستخدم النهائي لعملك منشأة أخرى (كأن تتعاقد مع شركة قابضة لصالح العلامة التجارية لإحدى شركاتها التابعة)، فإن الفاتورة الإلكترونية تسجّل ذلك المستخدم النهائي بوصفه المستفيد.

أمام المنشآت التي تقل إيراداتها عن AED 50 مليون مهلة حتى 31 مارس 2027 لتعيين مزود خدمة معتمد. وهذا وقت كافٍ إذا بدأت ببياناتك لا ببرنامجك.

وقتي ليس مزود خدمة معتمداً (ASP)، ولا تزال بحاجة إلى تعيين مزود. وقتي هو المكان الذي تُعتمد فيه الساعات وعقود الخدمات الشهرية والمراحل والمصروفات وتتحول إلى بنود فواتير، مرفقاً بها رقم التسجيل الضريبي للعميل وعملة الفاتورة والأوصاف باللغتين الإنجليزية والعربية، وجاهزة لتسليمها إلى مزود الخدمة المعتمد الذي تعيّنه.